Специальные проекты
RU
EN
BY
Официальный сайт
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Налогообложение недвижимого имущества

Плательщиками налога на недвижимость признаются физические лица, в том числе зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые на территории Республики Беларусь имеют объекты недвижимости, их части (в том числе жилой дом, жилое помещение в многоквартирном или блокированном жилом доме, садовый домик, дачу, гараж, машино-место, иное здание и сооружение):

  • принадлежащие на праве собственности;
  • принятые по наследству;
  • не завершенные строительством;
  • взятые в финансовую аренду (лизинг).

Справочно: под физическими лицами понимаются:

  • граждане Республики Беларусь;
  • граждане либо подданные иностранного государства;
  • лица без гражданства (подданства).

Обратите внимание!

По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, переданным физическими лицами в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование организациям плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются расположенные на территории Республики Беларусь:

  1. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, принадлежащие физическим лицам на праве собственности или принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество:
    • жилые дома,
    • жилые дома,
    • дачи,
    • жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах - помещения (квартира, комната), предназначенные для проживания физических лиц,
    • гаражи,
    • машино-места,
    • иные здания и сооружения.
  2. Капитальные строения, не завершенные строительством, к которым относятся здания, сооружения, имеющие фундамент, стены, крышу (если согласно проектной документации их возведение предполагается):
    • строительство которых разрешено в соответствии с законодательством, но не завершено (строительство которых продолжается, приостановлено, прекращено или законсервировано);
    • строительство которых завершено, но они не зарегистрированы в порядке, установленном законодательством.
  3. Одноквартирные жилые дома или квартиры, взятые физическим лицом, не выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя, в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп предмета лизинга.
  4. Капитальные строения (здания, сооружения), их части, взятые индивидуальным предпринимателем в финансовую аренду (лизинг), у организации, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-лизингодателя.

Обратите внимание!

Не признаются объектами налогообложения налогом на недвижимость у физических лиц капитальные строения (здания, сооружения), их части - находящиеся в аварийном состоянии, эксплуатация которых прекращена.

Справочно. Признание объектов недвижимости находящимися в аварийном состояние производится:

  • специализированной организацией, аттестованной на проведение обследований зданий и сооружений;
  • местным исполнительным и распорядительным органом
  • признанные бесхозяйными в порядке, установленном законодательными актами;
  • переданные организациям в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование;
  • закрепленные физическим лицом – собственником на праве хозяйственного ведения за организацией.

От налога на недвижимость освобождается:

  1. Одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, находящееся в собственности или принятое по наследству (квартира или комната), доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество.

    Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

    • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
    • инвалиды I и II группы;
    • несовершеннолетние дети;
    • лица, признанные недееспособными;
    • военнослужащие срочной военной службы;
    • лица, проходящие альтернативную службу;
    • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

    При наличии двух и более таких объектов, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим физическому лицу.

    При наличии двух и более таких объектов налогообложения, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.

  2. Один жилой дом с нежилыми постройками (при их наличии), находящийся в собственности или принятый по наследству, доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество, а также одно не завершенное строительством капитальное строение, расположенное на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома.

    Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

    • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
    • инвалиды I и II группы;
    • инвалиды I и II группы;
    • лица, признанные недееспособными;
    • военнослужащие срочной военной службы;
    • лица, проходящие альтернативную службу;
    • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».

    При наличии двух и более таких объектов, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, налоговая база по которому больше, чем налоговая база по иным таким объектам налогообложения, принадлежащим физическому лицу.

    При наличии двух и более таких объектов налогообложения, налоговая база которых равна между собой, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения, приобретенного (полученного) физическим лицом ранее других.

  3. Все садовые домики, дачи, гаражи, машино-места, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное выше имущество, а также все такие объекты, не завершенные строительством.

    Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц:

    • достигшие общеустановленного пенсионного возраста, или лица, имеющие право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста;
    • инвалиды I и II группы;
    • несовершеннолетние дети;
    • лица, признанные недееспособными;
    • военнослужащие срочной военной службы;
    • лица, проходящие альтернативную службу;
    • участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
  4. Все жилые помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовые домики, дачи, гаражи, машино-места, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное выше имущество, а также все такие объекты, не завершенные строительством.

    Право на льготу в отношении данного имущества имеют члены многодетных семей.

    Обратите внимание!

    К многодетным относятся семьи, у которых на иждивении и воспитании находится трое и более несовершеннолетних детей.
  5. Расположенные в сельской местности не завершенные строительством капитальные строения (здания, сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для строительства и обслуживания жилых домов, садоводства, дачного строительства, строительства (установки) временных индивидуальных гаражей, в виде служебного земельного надела, жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), жилые помещения в многоквартирных или блокированных жилых домах, садовые домики, дачи, гаражи, машино-места, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество.

    Право на льготу в отношении данного имущества имеют следующие категории физических лиц, зарегистрированных по месту жительства в сельской местности и работающих, включая пенсионеров, ранее работавших:

    • в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
    • в расположенном в сельской местности и производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
    • в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

    Обратите внимание!

    Льгота предоставляется только в отношении указанных объектов недвижимости, расположенных в сельской местности, и при условии регистрации владельцев таких объектов по месту жительства в сельской местности.
  6. Любые капитальные строения (здания, сооружения), их части, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь.
  7. Любые капитальные строения (здания, сооружения), законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

    Обратите внимание!

    Освобождение от уплаты налога на недвижимость предоставляется:

    • с 1-го числа месяца, в котором у физического лица возникло право на льготу;
    • по последнее число месяца, в котором право на льготу физическим лицом утрачено.

    В соответствии с Законом «О ветеранах» от 17.04.1992 N 1594-XII (далее - Закон) право на льготное налогообложение имеют следующие категории граждан:

    • инвалиды Великой Отечественной войны и инвалиды боевых действий на территории других государств (ст. 12 Закона);
    • участники Великой Отечественной войны (ст. 13 Закона);
    • лица, награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны (ст. 14 Закона);
    • лица, работавшие на объектах противовоздушной обороны, местной противовоздушной обороны, на строительстве оборонительных сооружений, морских баз, аэродромов и других военных объектов в пределах тыловых границ действующих фронтов, на прифронтовых участках железных и автомобильных дорог, члены экипажей судов транспортного флота, интернированные в начале Великой Отечественной войны в портах других государств (ст. 15 Закона);
    • лица, работавшие на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады с 8 сентября 1941 г. по 27 января 1944 г. и награжденные медалью "За оборону Ленинграда", и лица, награжденные знаком "Жителю блокадного Ленинграда" (ст. 17 Закона);
    • военнослужащие, в том числе уволенные в запас (отставку), военнообязанные, призывавшиеся на военные сборы, лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел и органов государственной безопасности, работники указанных органов (включая специалистов и советников Министерства обороны СССР, Комитета государственной безопасности и Министерства внутренних дел СССР и БССР), направлявшиеся органами государственной власти СССР в Афганистан или другие государства и принимавшие участие в боевых действиях при исполнении служебных обязанностей в этих государствах (ст. 18 Закона);
    • военнослужащие автомобильных батальонов, направлявшиеся в Афганистан для доставки грузов в период ведения боевых действий (статья 18 Закона);
    • военнослужащие летного состава, совершавшие вылеты на боевые задания в Афганистан с территории СССР в период ведения боевых действий (статья 18 Закона);
    • родители, супруга (супруг), не вступившая (не вступивший) в новый брак, военнослужащих, партизан и подпольщиков, погибших или умерших вследствие ранений, контузий, увечий, заболеваний, полученных в период боевых действий в годы Великой Отечественной войны, а также военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Следственного комитета Республики Беларусь, Государственного комитета судебных экспертиз Республики Беларусь, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, погибших (умерших) при выполнении воинского или служебного долга в Афганистане либо в других государствах, где велись боевые действия (а равно пропавших без вести в районах ведения боевых действий), или при исполнении обязанностей воинской службы (служебных обязанностей) (ст. 23 Закона);
    • бывшие узники фашистских концлагерей, тюрем, гетто и бывшие несовершеннолетние узники иных мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в годы второй мировой войны (ст. 24 Закона);
    • инвалиды с детства вследствие ранения, контузии, увечья, связанных с боевыми действиями в период Великой Отечественной войны либо с последствиями военных действий (ст. 25 Закона).

Налог на недвижимость исчисляется физическим лицам за календарный год (с учетом даты приобретения и даты отчуждения объекта налогообложения).

Период исчисления налога на недвижимость
начиная: заканчивая:

с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором:

  • возникло право собственности на объект недвижимости;
  • открыто наследство на объект недвижимости;
  • приобретен (получен, возведен) объект недвижимости;
  • получен в финансовую аренду (лизинг) по договору финансовой аренды (лизинга) физическим лицом (в том числе выступающим при заключении договора в качестве индивидуального предпринимателя) объект недвижимости.

по последнее число месяца, в котором:

  • прекращено право собственности на объект недвижимости;
  • зарегистрировано право собственности на объект недвижимости, принятый по наследству, законченный возведением или принятый в эксплуатацию;
  • расторгнут договор финансовый аренды (лизинга) или в такой договор внесены изменения, исключающие условие выкупа физическим лицом объекта недвижимости;
  • объект недвижимости передан собственником в хозяйственное ведение или оперативное управление, аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование организации;
  • наступила смерть физического лица, которому принадлежал объект недвижимости, или такое лицо было объявлено умершим;
  • объект недвижимости прекратил свое существование в результате гибели или уничтожения такого объекта.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база налога на недвижимость плательщикам - физическим лицам определяется на 1 января налогового периода, за который производится исчисление налога на недвижимость, исходя из стоимости принадлежащих физическим лицам объектов налогообложения.

Стоимость принадлежащих физическим лицам капитальных строений (зданий и сооружений) их частей (в том числе при исчислении после 1 января 2022 года налога на недвижимость за 2019, 2020, 2021 годы) определяется на 1 января налогового периода исходя из:

  • расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади (для машино-мест – площади) садового домика, дачи, гаража, иного нежилого здания и сооружения, машино-места, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
  • расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения для жилого дома, жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме, а также указанных объектов, не завершенных строительством;
  • расчетной стоимости одного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и протяженности сооружения, у которого отсутствует площадь.

Размеры расчетной стоимости одного квадратного метра (одного метра) типового капитального строения (здания, сооружения) за 2019, 2020, 2021, 2022 годы можно посмотреть ТУТ (ВСТАВИТЬ ФАЙЛ НА СКАЧИВАНИЕ).

Физическое лицо вправе представить в налоговый орган заключение о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленное юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющим оценочную деятельность. Рыночная стоимость капитального строения (здания, сооружения) принимается налоговым органом в качестве налоговой базы при исчислении налога на недвижимость.

Годовая ставка налога на недвижимость для плательщиков – физических лиц установлена в размере ноль целых одна десятая (0,1) процента.

Ставки налога на недвижимость могут увеличиваться или уменьшаться решениями местных Советов депутатов (не более, чем в два раза).

Обратите внимание!

Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на жилые помещения в многоквартирном и блокированном жилом доме (квартиры, комнаты).

Увеличена или уменьшена ставка налога на недвижимость в конкретной административно – территориальной единице, можно увидеть ТУТ.

Срок уплаты налога на недвижимость – не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом.

Физическим лицам налог на недвижимость исчисляется налоговым органом. Уплата налога на недвижимость физическими лицами производится за истекший календарный год на основании извещения налогового органа, вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим годом.

В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвижимость по истечении срока уплаты налог на недвижимость уплачивается не позднее тридцати календарных дней со дня вручения извещения.

Для уплаты налога посредством ЕРИП необходимо знать свой учетный номер плательщика (УНП), который указан в извещении налогового органа.

Уточнить учетный номер плательщика (УНП) также можно ТУТ.

Обратите внимание!

Особенности уплаты налога на недвижимость за 2022 год.

За 2022 год физические лица производят уплату налога на недвижимость в следующем порядке:

  1. не позднее 15 ноября 2022 года – авансовый платеж по налогу на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого физическому лицу не позднее 1 сентября 2022 года. Авансовый платеж уплачивается в размере 50 (пятидесяти) процентов исчисленных за 2022 год сумм налога на недвижимость;
  2. не позднее 15 ноября 2023 года – доплата налога на недвижимость на основании извещения налогового органа, вручаемого не позднее 1 сентября 2023 года.

Уплата налога за гаражи и машино-места, расположенные в гаражных кооперативах и кооперативах, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, а также за садовые домики, дачи и иных капитальные строения, расположенные в садоводческих товариществах, дачных кооперативах, может производиться путем внесения сумм налога на недвижимость гаражным кооперативам и кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческим товариществам, дачным кооперативам, которые осуществляют прием сумм налога на недвижимость и их перечисление в бюджет.

Извещение на уплату налога на недвижимость может быть вручено:

  • лично под роспись плательщику (его представителю);
  • путем направления по почте письмом;
  • через личный кабинет плательщика.

Обратите внимание!

В случае направления извещения по почте письмом, в том числе посредством национальной почтовой электронной системы, отправки через личный кабинет плательщика оно считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня его направления.

Электронный сервис «Личный кабинет» расположен на официальном интернет-портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь www.portal.nalog.gov.by. Доступ к нему осуществляется при помощи учетной записи и пароля, вручаемых налоговым органом.

Порядок подключения к электронному сервису «Личный кабинет» и его использования изложен ТУТ.

Для получения учетной записи и пароля плательщик может обратиться в любой налоговый орган независимо от места его жительства, постановки на учет или нахождения объекта налогообложения земельным налогом и (или) налогом на недвижимость.

При посещении физическим лицом налогового органа ему необходимо иметь при себе документ, удостоверяющий личность: паспорт, вид на жительство или справку беженца. Использование иных документов, например, водительского удостоверения, пропуска, удостоверения и других документов в рассматриваемой ситуации не допускается.

Порядок подключения и использования личного кабинета регулируется постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2017 № 2 «О взаимодействии электронным способом с плательщиком налогов, сборов (пошлин)».

Если гражданину Республики Беларусь принадлежат объекты недвижимости или земельные участки в Российской Федерации, то плательщиком налогов в Республике Беларусь в отношении таких объектов он являться не будет.

В отношении объектов недвижимости и земельных участков, расположенных на территории Российской Федерации, исчисление и уплата налога должна производиться в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь физические лица признаются плательщиками налога на недвижимость в отношении принадлежащих им капитальных строений, в том числе таких объектов, не завершенных строительством (при условии наличия у них фундамента, стен, крыши).

К капитальным строениям (зданиям, сооружениям), в частности, относятся садовые домики.

Таким образом, физическое лицо является плательщиком налога на недвижимость в отношении садового домика, не завершенного строительством, но имеющего фундамент, стены, крышу. При этом отсутствие государственной регистрации права собственности на такой домик не является основанием для непризнания физического лица плательщиком налога на недвижимость.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь принадлежащее физическому лицу на праве собственности жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме является объектом налогообложения налогом на недвижимость.

Таким образом, при возникновении у физического лица такого объекта налогообложения физическое лицо признается плательщиком налога на недвижимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на такой объект налогообложения.

Величина налога на недвижимость зависит от стоимости квартиры и ставки налога на недвижимость. Стоимость квартиры определяется налоговым органом на 1 января налогового периода исходя из расчетной стоимости одного квадратного метра типового капитального строения (здания, сооружения) и общей площади жилого помещения в многоквартирном или блокированном жилом доме. Ставка налога на недвижимость, установлена в размере ноль целых одна десятая (0,1) процента.

Нет, не нужно. От налога на недвижимость освобождаются все принадлежащие одному (нескольким) членам многодетной семьи (семьи, в которой на иждивении и воспитании находятся трое и более несовершеннолетних детей) квартиры, расположенные в многоквартирных или блокированных жилых домах.

С 2022 года у физического лица возникает обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении каждой принадлежащей ему квартиры. Обязанность по уплате налога на недвижимость в отношении второй приобретенной им квартиры начинается с даты регистрации права собственности на нее.

Физическое лицо, являющееся пенсионером по возрасту:

  • не уплачивает налог на недвижимость в отношении принадлежащей ему квартиры, так как физические лица, которым принадлежит только одна квартира, до 2022 года освобождались от уплаты налога на недвижимость;
  • с 2022 года одна квартира, принадлежащая пенсионеру по возрасту, также освобождается от уплаты налога на недвижимость;
  • не уплачивает налог на недвижимость и земельный налог в отношении жилого дома и земельного участка, так как является пенсионером по возрасту и с 2022 года наличие зарегистрированных в жилом доме трудоспособных лиц при предоставлении льгот не учитывается.

С 2022 года для пенсионеров по возрасту один жилой дом и один земельный участок освобождаются от налогообложения, в этой связи пенсионер по возрасту обязан уплачивать налог на недвижимость и земельный налог в отношении только второго жилого дома и земельного участка.

При этом налог на недвижимость уплачивается за тот жилой дом, налоговая база по которому меньше. Земельный налог уплачивается за тот земельный участок, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого меньше. В случае если налоговая база и кадастровая стоимость одного квадратного метра таких объектов налогообложения будет равна, налоги уплачиваются по объектам, приобретенным позже (по второму жилому дому и земельному участку).

Льгота по налогу на недвижимость пенсионеру не предоставляется.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь льготы пенсионерам по возрасту предоставляются в отношении одного жилого помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме, одного жилого дома с нежилыми постройками (при их наличии), садовых домиков, дач, гаражей, машино-мест, а также в отношении перечисленных выше объектов, не завершенных строительством. Так как офис к перечисленным видам объектов недвижимости не относится, пенсионер по возрасту не имеет право на освобождение от уплаты налога на недвижимости в отношении такого объекта.